Земельный налог для организаций 2024. Налог для землю: ставки, расчет, налоговая база

Земельный налог является одним из ключевых налогов, которые затрагивают как организации, так и физические лица, владеющие земельными участками на территории страны. Этот налог обязаны уплачивать лица, имеющие право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения над землей. Система земельного налогообложения регулируется налоговым законодательством и может варьироваться в зависимости от конкретных условий и параметров участка.

В данной статье мы рассмотрим основные аспекты, связанные с земельным налогом для юридических лиц, включая вопросы о том, как рассчитать земельный налог, условия, при которых налоговые льготы могут быть предоставлены, а также ключевые моменты, определяющие налоговую базу по участку.

Земельным налогом облагаются как организации, так и физические лица, в зависимости от их правового статуса и владения земельными участками.

Для организаций объектом налогообложения является:

• Земля, находящаяся в собственности организации.
• Земля, которой организация владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования.
• Участки, переданные организации в качестве вклада в паевой фонд управляющей компании ПИФа.

Для индивидуальных предпринимателей и других физических лиц:

• Земельные участки, находящиеся в их собственности.
• Земля, на которой физическое лицо владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования.
• Земля, находящаяся в владении физического лица на праве пожизненного наследуемого владения.

Важно отметить, что обязанность уплаты земельного налога возникает лишь по тем участкам земли, которые признаны объектами обложения.

Налог уплачивается в форме единого налогового платежа (ЕНП), осуществляемого в установленные сроки, либо до наступления даты уплаты налога. Важно помнить, что даже при применении специальных налоговых режимов, таких как Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Упрощенная система налогообложения (УСН) или Патентная система налогообложения (ПСН), уплата земельного налога сохраняется.

Плательщиком налога становитесь с момента внесения записи о вашем праве на участок в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Это происходит при следующих обстоятельствах:

• Зарегистрированное право на участок в ЕГРН
• При получении участка в результате реорганизации организации (за исключением реорганизации в форме выделения).
• При наследовании участка физическим лицом (включая индивидуальных предпринимателей).

Исключения:

В случае отсутствия регистрации права на участок в ЕГРН, но с подтверждением документами, выданными до вступления в силу Закона о регистрации прав на недвижимость № 122-ФЗ, обязанность платить налог все равно возникает.

Если участок был у вас на праве постоянного пользования, и вы получили его по наследству, обязанность платить налог возникает с момента открытия наследства, независимо от регистрации в ЕГРН.

Прекращение обязанности платить земельный налог:

• Обязанность прекращается, когда в ЕГРН вносится запись о регистрации права на участок за другим лицом.
• В случае смерти физического лица-налогоплательщика или прекращения деятельности юридического лица из-за ликвидации или реорганизации, обязанность также прекращается.

При выделении юридического лица в общем порядке обязанность платить земельный налог возникает со дня регистрации права на участок в ЕГРН.

Когда земельный налог платить не надо

Земельный налог, несомненно, является важным финансовым обязательством, однако есть ряд случаев, когда его уплата не требуется:

• Если у вас участок на праве безвозмездного пользования или вы взяли его в аренду, вы освобождены от уплаты земельного налога.
• При передаче участка управляющей компании в качестве вклада в ПИФ, обязанность по уплате налога возлагается на управляющую компанию за счет средств ПИФа.
• Участок не подлежит обложению налогом, если он не является объектом обложения. К таким землям относятся земли, изъятые из оборота, ограниченные в обороте, а также земли, входящие в состав общего имущества многоквартирных домов.
• В случае наличия льготы, полностью освобождающей участок от уплаты налога, его уплата не требуется.

Организации, зарегистрированные на Курильских островах и использующие право на освобождение от уплаты налога на прибыль, не признаются плательщиками земельного налога.

Земельный налог для юридических лиц может быть смягчен или даже полностью освобожден для определенных категорий плательщиков в соответствии с федеральным и местным законодательством. Льготы могут быть федеральными и местными, предоставляемыми в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральные льготы могут освобождать от уплаты налога участки, принадлежащие определенным категориям плательщиков и используемые ими. Примерами таких категорий являются общероссийские общественные организации инвалидов, народные художественные промыслы, резиденты свободных экономических зон.

Местные льготы по земельному налогу. Местное законодательство также может предусматривать освобождение от уплаты земельного налога для определенных категорий плательщиков.

Дополнительную информацию о местных льготах можно получить на официальном сайте налоговой службы.

Процедура получения льгот:

• Если налоговая служба имеет информацию о праве на льготу по системе межведомственного взаимодействия, льгота предоставляется автоматически.
• Однако для большей надежности рекомендуется подать в налоговую уведомление и документы, подтверждающие право на льготу, через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС или обратиться в налоговую напрямую.

Ставки по земельному налогу для организаций определяются в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований или законами городов федерального значения, таких как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Проверить актуальные ставки можно на официальном сайте ФНС России.

Максимальные ставки:

• Ставки не могут превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и земель, входящих в состав зон сельскохозяйственного использования населенных пунктов. Также 0,3% применяется для участков, занятых жилищным фондом, инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса и других.
• Ставка составляет 1,5% для прочих земельных участков.

Дифференциация ставок: Муниципальное образование может устанавливать различные налоговые ставки в зависимости от категории земли или местонахождения участка.

Для расчета налога на землю организации используют формулу:

земельный налог = кадастровая стоимость участка * налоговая ставка.

ИП, владельцы земельных участков, освобождены от расчета налога, так как налог считается налоговой инспекцией. Эти правила позволяют организациям и предпринимателям эффективно управлять своими финансовыми обязательствами и соответствовать требованиям налогового законодательства.

Чтобы правильно рассчитать налог и оформить все необходимы документы, в штате вашей компании должен быть бухгалтер. Обучить его можно в институте ЕВИДПО. У нас есть более 20 курсов повышения квалификации и переподготовки по бухгалтерии. Обучение проходит онлайн в сжатые сроки. Вот пример диплома, который вы получите:

• Плательщики земельного налога: Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), владеющие земельными участками, являются плательщиками земельного налога.
• Когда земельный налог не обязателен: Не требуется уплата налога, если участок находится в аренде, на праве безвозмездного пользования, или если на участке предоставлена льгота, освобождающая от налогообложения.
• Налоговая база по участку: Налоговая база рассчитывается как произведение кадастровой стоимости участка на соответствующую налоговую ставку.
• Ставки по земельному налогу: Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с законодательством муниципальных образований или городов федерального значения. Максимальные ставки составляют 0,3% для определенных категорий земель и 1,5% для прочих участков.
• Расчет налога: Для организаций формула расчета земельного налога следующая: земельный налог = кадастровая стоимость участка * налоговая ставка.